Mudança da Alemanha: reveladas novas regras fiscais para emigrantes!

Mudança da Alemanha: reveladas novas regras fiscais para emigrantes!

Na Alemanha, mudar-se para o estrangeiro representa um desafio complexo para muitos contribuintes, o que tem implicações tanto fiscais como sucessórias. A taxa de saída, em vigor há vários anos, visa assegurar a tributação das reservas ocultas em activos. Estas reservas ocultas são reveladas e tributadas no momento da mudança, o que significa que após a mudança o contribuinte já não está sujeito a uma responsabilidade fiscal ilimitada na Alemanha, mas existe uma responsabilidade fiscal limitada para determinados rendimentos. Esta é uma questão central que pode influenciar significativamente a vida privada, mas também as decisões económicas. Alto Revista Banca Privada A responsabilidade fiscal limitada é mantida para rendimentos provenientes de certas fontes nacionais, o que é regulamentado na Secção 49 da Lei do Imposto sobre o Rendimento (EStG).

Os rendimentos sujeitos a responsabilidade fiscal limitada incluem, entre outros, rendimentos de operações comerciais com um estabelecimento permanente nacional, rendimentos de trabalho independente na Alemanha, rendimentos de aluguer e locação de imóveis nacionais e dividendos de empresas alemãs. No entanto, estas disposições não são facilmente imutáveis. A responsabilidade fiscal limitada pode ser excluída através de acordos de dupla tributação (ADT) existentes, para que os contribuintes possam tirar partido de possíveis vantagens para otimizar a sua carga fiscal.

Responsabilidade fiscal limitada estendida

Um aspecto particularmente crítico diz respeito aos cidadãos alemães que se tornam residentes num país com impostos baixos. Se tiverem estado sujeitos a responsabilidade fiscal ilimitada durante pelo menos cinco anos nos últimos dez anos, estarão sujeitos a responsabilidade fiscal limitada alargada durante os próximos dez anos, como este Revista Banca Privada explicou. Um país com impostos baixos é definido como um país em que o imposto sobre o rendimento é mais de um terço inferior à taxa de imposto alemã ou em que existe uma tributação preferencial significativa. Estas incluem, por exemplo, benefícios especiais, como a isenção do imposto sobre o rendimento para os recém-chegados.

Um aspecto importante da tributação à saída também afecta as acções de empresas. As consequências fiscais são significativas: as reservas ocultas em ações de empresas são tributadas quando se muda, de modo que um ganho de capital fictício é tratado mesmo sem uma venda real. O regulamento aplica-se a pelo menos 1% de ações e a uma mudança de residência no estrangeiro. Uma vantagem é que a carga tributária pode ser parcelada em até sete parcelas anuais. Caso haja afastamento temporário, também é possível dispensar o pagamento das parcelas mediante solicitação.

Fundos de investimento e desembaraço fiscal

O imposto de saída também se aplica a participações em fundos de investimento regulares. Os contribuintes devem esperar que a tributação ocorra se detiverem pelo menos 1% do fundo ou se os custos de aquisição excederem 500.000 euros. Curiosamente, as parcerias de gestão de activos também podem levar à tributação à saída em certos casos, mesmo que estes limiares não sejam atingidos. Os rendimentos provenientes de distribuições e ganhos de capital também não permanecem isentos de impostos após a mudança e continuam sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital, embora o tratamento fiscal dependa do novo país de residência e do ADT existente.

Outro termo-chave que surge neste contexto é desemaranhamento fiscal. Isto aplica-se aos casos em que existem reservas ocultas que devem ser protegidas da tributação, especialmente em casos de tributação transfronteiriça, de acordo com informações do Alto. As regulamentações sobre desembaraço fiscal não são puramente nacionais, mas estão sujeitas à Diretiva da UE (UE) 2016/1164, que obriga os estados membros a adaptar as suas regulamentações nacionais.

Em resumo, pode-se constatar que a mudança da Alemanha tem consequências fiscais significativas que devem ser cuidadosamente consideradas. O quadro jurídico exige uma análise aprofundada das circunstâncias individuais, a fim de evitar consequências fiscais negativas e de optimizar a utilização de todas as opções.