Verhuizen vanuit Duitsland: nieuwe belastingregels voor emigranten onthuld!

Verhuizen vanuit Duitsland: nieuwe belastingregels voor emigranten onthuld!

In Duitsland vormt verhuizen naar het buitenland voor veel belastingbetalers een complexe uitdaging, die zowel fiscale als erfrechtelijke implicaties heeft. De exit-taks, die al enkele jaren van kracht is, heeft tot doel de belastingheffing op verborgen reserves in bezittingen te garanderen. Deze verborgen reserves worden bij verhuizing onthuld en belast, wat betekent dat de belastingbetaler na verhuizing in Duitsland niet langer onbeperkt belastingplichtig is, maar voor bepaalde inkomsten beperkt belastingplichtig is. Dit is een centraal vraagstuk dat een aanzienlijke invloed kan hebben op het privéleven, maar ook op economische beslissingen. Luidruchtig Tijdschrift voor Private Banking Er wordt een beperkte belastingplicht gehandhaafd voor inkomsten uit bepaalde binnenlandse bronnen, zoals geregeld in artikel 49 van de Wet op de inkomstenbelasting (EStG).

Tot de inkomsten die onderworpen zijn aan een beperkte belastingplicht, behoren onder meer inkomsten uit commerciële activiteiten met een binnenlandse vaste inrichting, inkomsten uit zelfstandig ondernemerschap in Duitsland, inkomsten uit de verhuur en leasing van binnenlands onroerend goed en dividenden van Duitse vennootschappen. Deze bepalingen zijn echter niet gemakkelijk in steen te zetten. De beperkte belastingplicht kan worden uitgesloten via bestaande dubbelbelastingverdragen (DTA's), zodat belastingbetalers kunnen profiteren van mogelijke voordelen om hun belastingdruk te optimaliseren.

Uitgebreide beperkte belastingplicht

Een bijzonder kritisch aspect betreft Duitse burgers die inwoner worden van een land met lage belastingen. Als zij de afgelopen tien jaar minimaal vijf jaar onbeperkt belastingplichtig zijn geweest, zullen zij de komende tien jaar onderworpen zijn aan een verlengde beperkte belastingplicht, zoals deze Tijdschrift voor Private Banking uitgelegd. Een laagbelastend land wordt gedefinieerd als een land waar de inkomstenbelasting meer dan een derde lager is dan het Duitse belastingtarief of waar een aanzienlijke preferentiële belastingheffing bestaat. Hierbij valt bijvoorbeeld te denken aan bijzondere voordelen zoals vrijstelling van inkomstenbelasting voor nieuwkomers.

Een belangrijk aspect van de exitbelasting heeft ook gevolgen voor aandelen in vennootschappen. De fiscale gevolgen zijn aanzienlijk: verborgen reserves in aandelen van vennootschappen worden belast wanneer u verhuist, zodat een fictieve meerwaarde ook zonder daadwerkelijke verkoop wordt behandeld. De regeling geldt voor minimaal 1% aandelen en een verhuizing naar het buitenland. Een voordeel is dat de belastingdruk over maximaal zeven jaarlijkse termijnen kan worden gespreid. Indien er sprake is van tijdelijke afwezigheid is het op verzoek ook mogelijk om af te zien van betaling van de termijnen.

Beleggingsfondsen en belastingontvlechting

De exitheffing geldt ook voor aandelen in reguliere beleggingsfondsen. Belastingbetalers moeten rekening houden met belastingheffing als zij minimaal 1% van het fonds in handen hebben of als de aanschafkosten hoger zijn dan 500.000 euro. Interessant genoeg kunnen partnerschappen voor vermogensbeheer in bepaalde gevallen ook leiden tot exitheffingen, zelfs als deze drempels niet worden bereikt. Inkomsten uit uitkeringen en vermogenswinsten blijven ook na de verhuizing niet belastingvrij en blijven onderworpen aan vermogenswinstbelasting, hoewel de fiscale behandeling afhangt van het nieuwe woonland en de bestaande DTA.

Een ander belangrijk begrip dat in deze context naar voren komt is belastingontvlechting. Dit geldt voor gevallen waarin er verborgen reserves zijn die tegen belastingheffing moeten worden beschermd, vooral in gevallen van grensoverschrijdende belastingheffing, volgens informatie van Haufe. De regelgeving rond belastingontvlechting is niet puur nationaal, maar valt onder de EU-richtlijn (EU) 2016/1164, die lidstaten verplicht hun nationale regelgeving aan te passen.

Samenvattend kan worden gesteld dat een verhuizing uit Duitsland aanzienlijke fiscale gevolgen heeft die zorgvuldig moeten worden overwogen. Het wettelijke kader vereist een grondig onderzoek van de individuele omstandigheden om negatieve fiscale gevolgen te vermijden en alle mogelijkheden optimaal te benutten.