Mudarse de Alemania: ¡Reveladas nuevas normas fiscales para los emigrantes!

Mudarse de Alemania: ¡Reveladas nuevas normas fiscales para los emigrantes!

En Alemania, mudarse al extranjero representa un desafío complejo para muchos contribuyentes, que tiene implicaciones tanto fiscales como de derecho sucesorio. El impuesto de salida, que está en vigor desde hace varios años, tiene como objetivo garantizar la tributación de las reservas ocultas en los activos. Estas reservas ocultas se revelan y se gravan al mudarse, lo que significa que, después de mudarse, el contribuyente ya no está sujeto a una obligación tributaria ilimitada en Alemania, pero sí a una obligación tributaria limitada para determinados ingresos. Se trata de una cuestión central que puede influir significativamente en la vida privada, pero también en las decisiones económicas. Alto Revista Banca Privada Se mantiene una obligación tributaria limitada para los ingresos de determinadas fuentes nacionales, que está regulada en el artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG).

Los ingresos sujetos a obligación tributaria limitada incluyen, entre otros, los ingresos de operaciones comerciales con un establecimiento permanente nacional, los ingresos del trabajo por cuenta propia en Alemania, los ingresos del alquiler y arrendamiento de bienes inmuebles nacionales y los dividendos de corporaciones alemanas. Sin embargo, estas disposiciones no son fácilmente inamovibles. La obligación tributaria limitada puede excluirse mediante acuerdos de doble imposición (DTA) existentes, de modo que los contribuyentes puedan aprovechar posibles ventajas para optimizar su carga tributaria.

Responsabilidad fiscal limitada extendida

Un aspecto particularmente crítico es el de los ciudadanos alemanes que se convierten en residentes de un país con impuestos bajos. Si han estado sujetos a una obligación tributaria ilimitada durante al menos cinco años en los últimos diez años, estarán sujetos a una obligación tributaria limitada extendida durante los próximos diez años, como este Revista Banca Privada explicado. Un país con impuestos bajos se define como un país en el que el impuesto sobre la renta es más de un tercio inferior al tipo impositivo alemán o en el que existe una imposición fiscal preferencial significativa. Estos incluyen, por ejemplo, beneficios especiales como la exención del impuesto sobre la renta para los recién llegados.

Un aspecto importante de los impuestos de salida también afecta a las acciones de las empresas. Las consecuencias fiscales son importantes: las reservas ocultas en acciones de empresas se gravan cuando uno se muda, de modo que una ganancia de capital ficticia se considera incluso sin una venta real. La norma se aplica a al menos el 1% de las acciones y al cambio de residencia en el extranjero. Una ventaja es que la carga fiscal se puede distribuir en hasta siete cuotas anuales. En caso de ausencia temporal, también es posible renunciar al pago de las cuotas previa solicitud.

Fondos de inversión y desvinculación fiscal

El impuesto de salida también se aplica a las participaciones en fondos de inversión regulares. Los contribuyentes deben esperar que se produzcan impuestos si poseen al menos el 1% del fondo o los costes de adquisición superan los 500.000 euros. Curiosamente, las sociedades de gestión de activos también pueden dar lugar a impuestos de salida en ciertos casos, incluso si no se alcanzan estos umbrales. Los ingresos por distribuciones y ganancias de capital tampoco permanecen libres de impuestos después de mudarse y continúan sujetos al impuesto sobre ganancias de capital, aunque el tratamiento fiscal depende del nuevo país de residencia y del DTA existente.

Otro término clave que surge en este contexto es el de desvinculación fiscal. Esto se aplica a los casos en los que existen reservas ocultas que deberían protegerse de los impuestos, especialmente en los casos de tributación transfronteriza, según información de Haufe. La normativa sobre desvinculación fiscal no es puramente nacional, sino que está sujeta a la Directiva UE (UE) 2016/1164, que obliga a los estados miembros a adaptar su normativa nacional.

En resumen, se puede observar que mudarse desde Alemania tiene importantes consecuencias fiscales que deben considerarse cuidadosamente. El marco legal requiere un examen exhaustivo de las circunstancias individuales para evitar consecuencias fiscales negativas y hacer un uso óptimo de todas las opciones.