Flytning fra Tyskland: Nye skatteregler for emigranter afsløret!

Flytning fra Tyskland: Nye skatteregler for emigranter afsløret!

I Tyskland er det en kompleks udfordring for mange skatteydere at flytte til udlandet, hvilket både har skatte- og arveretlige konsekvenser. Exitskatten, der har været gældende i flere år, har til formål at sikre beskatning af skjulte reserver i aktiver. Disse skjulte reserver afsløres og beskattes ved fraflytning, hvilket betyder, at skatteyderen efter fraflytning ikke længere er ubegrænset skattepligtig i Tyskland, men der er begrænset skattepligt for visse indkomster. Dette er et centralt spørgsmål, som kan påvirke privatlivet markant, men også økonomiske beslutninger. Højt Private Banking Magasinet Begrænset skattepligt opretholdes for indkomst fra visse indenlandske kilder, hvilket er reguleret i § 49 i indkomstskatteloven (EStG).

Den indkomst, der er begrænset skattepligtig, omfatter blandt andet indkomst fra erhvervsmæssig drift med indenlandsk fast driftssted, indkomst fra selvstændig virksomhed i Tyskland, indkomst fra udlejning og leasing af indenlandsk fast ejendom samt udbytte fra tyske selskaber. Disse bestemmelser er dog ikke let at hugge i sten. Den begrænsede skattepligt kan udelukkes gennem eksisterende dobbeltbeskatningsoverenskomster (DTA'er), således at skatteyderne kan udnytte mulige fordele til at optimere deres skattebyrde.

Udvidet begrænset skattepligt

Et særligt kritisk aspekt vedrører tyske statsborgere, der bliver bosat i et lavskatteland. Hvis de har været ubegrænset skattepligtige i mindst fem år inden for de seneste ti år, vil de være omfattet af udvidet begrænset skattepligt for de næste ti år, som f.eks. Private Banking Magasinet forklaret. Et lavskatteland er defineret som et land, hvor indkomstskatten er mere end en tredjedel lavere end den tyske skattesats, eller hvor der er en betydelig præferencebeskatning. Det drejer sig for eksempel om særlige fordele såsom fritagelse for indkomstskatte for nyankomne.

Et vigtigt aspekt af exitbeskatning påvirker også aktier i selskaber. De skattemæssige konsekvenser er betydelige: Skjulte reserver i aktier i selskaber beskattes, når du flytter væk, så en fiktiv kursgevinst behandles også uden et egentligt salg. Forordningen gælder for mindst 1 % aktier og skift af bopæl i udlandet. En fordel er, at skattetrykket kan fordeles på op til syv årlige rater. Hvis der er midlertidigt fravær, er der også mulighed for at give afkald på betaling af raterne efter anmodning.

Investeringsfonde og skattemæssig afvikling

Exitskatten gælder også for aktier i almindelige investeringsforeninger. Skatteydere skal forvente, at der sker beskatning, hvis de ejer mindst 1 % af fonden, eller anskaffelsesomkostningerne overstiger 500.000 euro. Interessant nok kan kapitalforvaltende partnerskaber også føre til exitbeskatning i visse tilfælde, selvom disse tærskler ikke nås. Indtægter fra udlodninger og kursgevinster forbliver heller ikke skattefrie efter fraflytning og er fortsat pålagt kursgevinstbeskatning, selvom den skattemæssige behandling afhænger af det nye bopælsland og den eksisterende DTA.

Et andet nøglebegreb, der dukker op i denne sammenhæng, er skatteløsning. Det gælder sager, hvor der er skjulte reserver, der bør beskyttes mod beskatning, særligt i grænseoverskridende beskatningssager, fremgår det af oplysninger fra Haufe. Reglerne om skattemæssig adskillelse er ikke rent nationale, men er underlagt EU-direktivet (EU) 2016/1164, som forpligter medlemslandene til at tilpasse deres nationale regler.

Sammenfattende kan det ses, at flytning fra Tyskland har betydelige skattemæssige konsekvenser, der skal overvejes nøje. Lovgrundlaget kræver en grundig undersøgelse af de enkelte forhold for at undgå negative skattemæssige konsekvenser og for at udnytte alle muligheder optimalt.